信託と相続の関係

銀行から信託をすすめられたのですが、信託をするとどうなるのでしょうか。

　

　信託とは財産を信頼できる人（又は法人）に預けて、預ける目的に従って管理してもらう

ことをいいます。信託には次の3者が必ず存在します。

　　「委託者」・・・財産の所有者で信託を設定する人

　　　「受託者」・・・財産を預かって管理する人

　　　「受益者」・・・財産から生じる収益を受ける人

 

　信託契約をすると信託の登記と受託者を所有者とする所有権移転登記をすることにな

り、登記上の所有者は受託者となりますが、税務では受益者を所有者とみなして課税す

るため、次のような信託契約の場合、収益受益権の受益者と委託者が同一人物なので、

財産の移転はなかったものとみなされ、課税関係は生じません。

　ですが、元本受益権の受益者を子供と設定した場合、信託設定時に元本受益権を自

分から子供へ移転したものとみなされ、子供に対し贈与税が課税されることになります。

 

それでは、信託を行うと、税金がどのようになるのか計算してみたいと思います。

 

＜信託契約の内容＞

　信託設定日：平成23年 9月

　 信託期間　：10年

　 月極駐車場の年間収益：300万円

 　委託者：自分（甲）

 　受託者：信託銀行

 　収益受益権（信託期間の月極駐車場の収益をもらう権利）の受益者：自分（甲）　　　　　　　　　　　　　　　　

　　  元本受益権（信託終了時に月極駐車場の土地をもらう権利）の受益者：子供　　　　

 

＜税金の比較＞

　　１．信託なしの場合

               被相続人：甲

                         相続財産：2億円（内 月極駐車場の土地 4,000万円） 

               相 続 人 ：妻と子供の計2人  財産は1/2ずつ相続

               そ の 他 ：月極駐車場の土地について小規模宅地等の特例(50%評価減）

                             を適用

 

　　　　　相続税額は　

妻は配偶者軽減により、財産の1/2の相続までは税金がかからないため、

　　　　　　　　子供にのみ1,370万円の相続税がかかる。

 

　　２．信託ありの場合

被相続人甲が亡くなる5年前に月極駐車場の土地を信託していたら税金はどう

なるでしょうか。

 

（１）贈与税（元本受益権の評価額は表を参照）

信託設定時の平成23年に子供に対し贈与税が発生します。

税額は2,981,500円です。

 

　 　　（２）相続税

　　　　　　　相続財産：16,000万円＋1,353.3万円（5年後の収益受益権の評価額）

　　　　　　　＝173,533,000円

　　　　       　　 ※元本受益権は贈与済のため、収益受益権のみが相続財産となります

 

　　　　　　　　　　相続税額は　

こちらも同様、妻は配偶者軽減により、財産の1/2の相続までは税金が

かからないため、子供にのみ11,714,900円の相続税がかかる。

　

３．結果

          信託なしの場合：相続税 13,700,000円

          信託ありの場合：相続税 11,714,900円、贈与税 2,981,500円

　　　　　　　　　　　　　　　 合計14,696,400円

 

          信託ありの場合、信託なしの場合に比べて、税金が合計で約100万円増えてし

          まいました。

          信託契約の内容によって、違いはあると思いますが、総合的な税金が多くなる

          可能性がありますので、信託の活用は慎重に判断すべきである。

 

 

＜信託受益権の評価額＞

	収益①	複利現価率②	①×②	収益受益権	元本受益権	信託受益権
設定時				28,437,000	11,563,000	40,000,000
１年後	3,000,000	0.999	2,997,000	25,440,000	14,560,000	40,000,000
２年後	3,000,000	0.998	2,994,000	22,446,000	17,554,000	40,000,000
３年後	3,000,000	0.993	2,979,000	19,467,000	20,533,000	40,000,000
４年後	3,000,000	0.990	2,970,000	16,497,000	23,503,000	40,000,000
５年後	3,000,000	0.988	2,964,000	13,533,000	26,467,000	40,000,000
６年後	3,000,000	0.985	2,955,000	10,578,000	29,422,000	40,000,000
７年後	3,000,000	0.901	2,703,000	7,875,000	32,125,000	40,000,000
８年後	3,000,000	0.888	2,664,000	5,211,000	34,789,000	40,000,000
９年後	3,000,000	0.875	2,625,000	2,586,000	37,414,000	40,000,000
10年後	3,000,000	0.862	2,586,000	0	40,000,000	40,000,000

　

  ※元本受益権の評価額は信託受益権から収益受益権を差し引いた金額で評価

されます